En México, todas las empresas están obligadas a presentar una declaración anual de impuestos dentro de los tres primeros meses del año para el ejercicio fiscal anterior (enero – diciembre).
La fecha límite es el 1 de abril.
En la declaración anual, su contador determinará:
– Ingresos y gastos deducibles del ejercicio fiscal correspondiente
– Impuestos adeudados
– Beneficios o pérdidas
– El pago de participaciones de los trabajadores con base en la utilidad final
Al momento de presentar electrónicamente la declaración en la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT), ésta ya contará con información predeterminada como resultado de los pagos provisionales realizados a lo largo del año anterior, así como los CFDI’s de nómina que emitió la persona moral.
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Si la información predeterminada no coincide con los reportes de fin de año elaborados por el contador, la persona moral puede presentar información adicional para modificar las declaraciones mensuales, y las actualizaciones tardan aproximadamente 24 horas en aparecer.
Una vez preparada la declaración, es importante realizar una revisión final, si los importes concuerdan con la documentación justificativa, la declaración anual puede enviarse electrónicamente utilizando la E-firma (firma digital) de la sociedad.
Otros elementos incluidos en las presentaciones anuales:
Declaración de resultados: Los ingresos que se reciben en efectivo (ya sea en moneda local o extranjera) por préstamos, aportes para futuros aumentos o disminuciones decapital que sean superiores a $600.000 deben ser reportados a las autoridades fiscales dentro de los quince días siguientes a la recepción del monto.
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- Se consideran ingresos gravables los ingresos recibidos en efectivo, bienes, servicios, créditos o cualquier otro ingreso obtenido durante el ejercicio.
- Para ser considerada ingreso, la transacción debe cumplir con ciertos requisitos, entre ellos:
- Se deberá expedir un comprobante fiscal electrónico (factura) que deberá identificar correctamente:
- Método/forma de pago
- Los bienes o servicios proporcionados.
- Se debe cobrar el precio total acordado (pagar en un solo pago o en cuotas).
- Se deberá expedir un comprobante fiscal electrónico (factura) que deberá identificar correctamente:
- Balance: Cabe señalar que el balance debe comparar los datos de 2023 con los datos de 2022. Cualquier variación sustancial debe ir acompañada de una explicación para aclarar la variación.
- Estado de pérdidas y ganancias (Profit & Loss): Es un estado financiero que resume los ingresos, costos y gastos durante el año fiscal. Proporciona un resumen de pérdidas o ganancias financieras en la empresa.
- Estado de flujo de efectivo: Es un estado financiero básico que muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa sin ajuste inflacionario. Requerido para identificar el origen y destino del efectivo.
- Estado de cambios en el patrimonio: Identifica los cambios en la inversión de los accionistas o propietarios durante el periodo sobre el que se informa.
- Ajuste anual acumulado por inflación: Todas las sociedades bajo el régimen jurídico general deben determinar su ajuste anual por inflación, el cual se calcula con base en el saldo anual de deudas y el saldo anual de créditos.
- Existen 2 tipos de ajustes, los cuales son acumulativos y deducibles, estos se determinarán de la siguiente manera:
- Si el saldo promedio anual de las deudas es mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado final será el ajuste por inflación anual acumulado.
- Si el saldo promedio anual de los créditos es mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado final será el ajuste por inflación anual deducible.
- Existen 2 tipos de ajustes, los cuales son acumulativos y deducibles, estos se determinarán de la siguiente manera:
Al momento de preparar una declaración anual, si la renta imponible es menor que las deducciones, se reflejará una pérdida fiscal del año , la cual podrá reducir la renta imponible sólo en los siguientes 10 años o hasta que sea cero.
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